Метод оценки мпз по средней или фифо

Как сочетать разные методы оценки ТМЦ, чтобы сэкономить

Метод оценки мпз по средней или фифо

Источник: журнал «Главбух»

При списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, можно применять разные методы оценки ТМЦ. С этим согласен и Минфин России (письмо от 29 ноября 2013 г. № 03-03-06/1/51819).

Когда и какой метод оценки выгоден

Методы оценки МПЗ в налоговом учете

По средней стоимости списываемых сырья и материалов. Идеален для материалов, цены на которые постоянно меняются то в большую, то в меньшую сторону По стоимости единицы запасов. Предполагает поштучный учет МПЗ По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). Выгоден при стабильно падающих ценах на материалы

Значит, можно условно разделить все материалы, которые есть в компании, на разные группы. И по одним из них применять метод списания по средней стоимости, другие же списывать по стоимости единицы запасов или методу ФИФО. Такой подход позволит компании уже сейчас учесть больше расходов на МПЗ, не откладывая их на будущее. И в итоге заплатить меньше налога на прибыль

Правда, чтобы начать комбинировать методы оценки МПЗ в налоговом учете на свое усмотрение, надо внести изменения в учетную политику Но они начнут действовать лишь с начала следующего года. Посреди года можно ввести дополнения в политику. И применять их сразу. Но только если у вас появились новые операции или новый вид материалов (ст. 313 НК РФ).

О том, как сочетать различные методы и не переплачивать налог на прибыль, поговорим в статье.

Метод оценки по средней стоимости

Когда выгоден: Если цена на сырье и материалы часто меняется, не важно, падает или поднимается.

Наиболее простой и удобный метод оценки МПЗ — по средней стоимости. Это один из четырех возможных вариантов, предусмотренных пунктом 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ. В данном случае стоимость материалов будет не точная, а довольно условная, усредненная. Ведь ее расчет основывается на среднемесячных показателях.

Таким образом, данный метод оценки запасов незаменим для тех компаний, которые покупают товары, материалы или сырье по постоянно меняющимся ценам. Причем не важно, меняются они в большую или меньшую сторону.

Помимо этого метод оценки материалов по средней стоимости не требует поштучного учета МПЗ, что существенно экономит время бухгалтера. Особенно если компания использует большую номенклатуру запасов. Для учета достаточно разбить их на группы. Например: фоторамки, кисти, краски и т.  д.

Для каждой такой группы товаров сначала рассчитывается средняя стоимость по формуле:

Затем можно определить стоимость списанных за месяц МПЗ, умножив их количество на полученную среднюю стоимость. Приведем пример.

Пример 1: Как оценить МПЗ по средней стоимости
ООО «Вега» выпускает сувенирную продукцию. В процессе производства участвует три вида материалов: фоторамки, кристаллы и бусины. Данные об остатках и поступлениях МПЗ за месяц приведены в таблице ниже. Учетной политикой ООО «Вега» для целей налогообложения установлен метод оценки МПЗ по средней стоимости.

Сведения о движении материалов в ООО «Вега» за месяц

МатериалыОстаток на начало месяцаПоступление № 1Поступление № 2Списано за месяц, шт.количество, шт.цена, руб.количество, шт.цена, руб.количество, шт.цена, руб.
Фоторамки 200 300 100 350 300 320 400
Кристаллы, в том числе: 20 20 10 40
белые 20 12 000 20
зеленые 10 11 000 6 11 000 12
голубые 10 10 000 4 10 000 8
Бусины 1000 100 500 90 800 70 2000

Среднемесячная стоимость фоторамок равна 318,33 руб. ((200 шт. x 300 руб. + 100 шт. x 350 руб. + 300 шт. x 320 руб.) : (200 шт. + 100 шт. + 300 шт.)). Бухгалтер списал за месяц 127 332 руб. (400 шт. x 318,33 руб.).

Среднемесячная стоимость кристаллов равна 11 120 руб. ((10 шт. x 11 000 руб. + 10 шт. x 10 000 руб. + 20 шт. x 12 000 руб. + 6 шт. x 11 000 руб. + 4 шт. x 10 000 руб.) : (10 шт. + 10 шт. + 20 шт. + 6 шт. + 4 шт.)).

За месяц списано 444 800 руб. (40 шт. x 11 120 руб.).

Среднемесячная стоимость бусин равна 87,39 руб. ((1000 шт. x 100 руб. + 500 шт. x 90 руб. + 800 шт. x 70 руб.) : (1000 шт. + 500 шт. + 800 шт.)). Бухгалтер списал в этом месяце 174 780 руб. (2000 шт. x 87,39 руб.).

Итого бухгалтер включит в материальные расходы за месяц 746 912 руб. (127 332 + 444 800 + 174 780).

Этот метод оценки МПЗ является наиболее распространенным Таким же образом можно списывать материалы и в бухучете (п. 16, 18 ПБУ 5/01). Тогда между налоговым и бухгалтерским учетом не будет разниц.

Метод ФИФО

Когда выгоден: Если сырье и материалы постоянно дешевеют.

Суть метода ФИФО состоит в том, что материалы оцениваются по стоимости наиболее ранних по времени приобретения. Это означает, что первым делом надо списывать МПЗ по стоимости остатков, которые числятся на начало месяца, затем нужно оценить материалы по стоимости первой закупки, после — второй и так далее.

Таким образом, данный метод позволяет определить более точную стоимость МПЗ по сравнению с предыдущим. Для учета запасов достаточно также распределить их на группы. Покажем на цифрах.

Пример 2: Как оценить МПЗ по методу ФИФО
Воспользуемся условием примера 1. Допустим, учетной политикой ООО «Вега» для целей налогообложения предусмотрена оценка МПЗ по методу ФИФО.

Тогда за месяц бухгалтер спишет фоторамки на сумму 127 000 руб. (200 шт. x 300 руб. + 100 шт. x 350 руб. + (400 шт. – 200 шт. – 100 шт.) x 320 руб.).

Стоимость кристаллов будет равна 450 000 руб. (10 шт. x 11 000 руб. + 10 шт. x 10 000 руб. + 20 шт. x 12 000 руб.).

И, соответственно, стоимость списанных за месяц бусин составит 180 000 руб. (1000 шт. x 100 руб. + 500 шт. x 90 руб. + (2000 шт. — 1000 шт. — – 500 шт.) x 70 руб.).

Итого за месяц бухгалтер включит в материальные расходы 757 000 руб. (127 000 + 450 000 + 180 000).

Наиболее выгодно использовать этот метод в налоговом учете при постоянно падающих ценах на сырье и материалы. Например, когда компания закупает товары у одного и того же поставщика, который предлагает накопительную систему скидок. То есть чем дольше вы с ним работаете и чем больше его продукции закупаете, тем ниже цена.

Метод оценки по стоимости единицы

Когда выгоден: Если товары уникальные и дорогие.

Еще один метод предполагает оценку материалов по стоимости каждой единицы. То есть бухгалтер в данном случае должен вести поштучный учет каждого предмета. Соответственно, такой метод подойдет для тех компаний, на счетах которых числится небольшое количество МПЗ.

Как правило, такой метод применяют организации, которые производят или продают автомобили, ювелирные изделия, предметы искусства или другие уникальные товары.

При использовании такого метода компания получает точную стоимость имущества, что чрезвычайно важно для управленческого учета.

Как лучше комбинировать методы

Теперь о том, как комбинировать все возможные методы оценки МПЗ с выгодой для компании. Если у вас числятся преимущественно однородные МПЗ с достаточно стабильными ценами, то удобнее применять один метод оценки.

Но если материалы абсолютно разные, дорогие и дешевые, то есть смысл использовать разные методы оценки ТМЦ. Для этого материалы условно можно объединить в группы. Так, чтобы для каждой из них идеально подходил один из методов оценки.

Покажем на примере.

Пример 3: Как применять сразу несколько методов оценки МПЗ
Воспользуемся условием примера 1. Поскольку цена на фоторамки постоянно меняется, бухгалтер решил оценивать их по средней стоимости. За месяц он списал их на сумму 127 332 руб.

Кристаллы — достаточно дорогие МПЗ. Кроме того, их закупают малыми количествами, потому удобно вести поштучный учет. Бухгалтер оценил их по стоимости единицы.

Стоимость белых кристаллов равна 240 000 руб. (20 шт. x 12 000 руб.).

Стоимость зеленых кристаллов составила 132 000 руб. (12 шт. x 11 000 руб.). А голубых списано на 80 000 руб. (8 шт. x 10 000 руб.). Всего кристаллов списано на сумму 452 000 руб. (240 000 + 132 000 + 80 000).

Цены на бусины постоянно падают. Потому было решено применять к ним метод ФИФО. За месяц было списано 180 000 руб.

Итого за месяц бухгалтер включит в материальные расходы 759 332 руб. (127 332 + 452 000 + 180 000). Как видно, в данном случае сумма материальных расходов оказалась большей, чем в других примерах. Следовательно, бухгалтер сможет сэкономить на налоге на прибыль.

Какой бы метод оценки вы ни выбрали, один или сразу несколько, закрепите такое решение в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46719-kak-sochetat-raznye-metody-ocenki-tmc-chtoby-sekonomit.html

Метод оценки мпз по средней или фифо – Адвокатское бюро Вершина

Метод оценки мпз по средней или фифо

Списание стоимости израсходованных запасов по методу ФИФО отражено в таблице 2. Списание по данному методу происходит в следующем порядке: в первую очередь списываются материалы по цене запасов, остающихся на складе на начало отчетного периода (в нашем случае 600 кг по цене 100 руб. за 1 кг).

За данный отчетный период израсходовано 830 кг сырья, т. е. при списании 600 кг остается списать еще 230 кг (830 – 600). Затем списываются материалы по цене первой партии (120 кг по 105 руб.). Так как списано еще 120 кг, то остается списать еще 110 кг (230 – 120).

Затем списание сырья происходит по цене второй партии поступления, т. е. 15.02.2017 (по цене 118 руб. за 1 кг). Списание происходит 110 кг по цене 118 руб., т. е. на сумму 110 * 118 = 12980 руб. Общее количество списанных запасов составляет 830 кг (600 +120 + 110).

Общая сумма списанных при методе ФИФО запасов составляет 85580 руб.

Внимание

Метод ФИФО: пример расчета Полностью разобраться в сущности способа лучше всего наглядным способом. Рассмотрим пример на предприятии с заданным условием: остаток МПЗ на начало марта 2016 года составил 600 у.

е. (60 единиц запасов по себестоимости 10 у. е.). Компания получила 3 поставки:

  • первая составила 900 у. е. (10 единиц по 90 у. е.);
  • вторая – 10 500 у. е. (100 единиц по 105 у. е.);
  • третья – 3000 у. е. (20 единиц по 150 у. е.).

Произвести списание материально-производственных запасов и вычислить остаток на конец месяца. Результаты расчетов поместим в таблицу. Данные о движении МПЗ Наименование Количество единиц Себестоимость единицы Общая сумма, у.
е.

Методы оценки запасов как элемент учетной политики организации

ПБУ 19/02): — по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; — по средней первоначальной стоимости; — по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). Теперь рассмотрим каждый из способов списания. Способ списания по стоимости единицы Применение способа разъясняется п.
17

Способы списания (по стоимости единицы, по средней стоимости, фифо, лифо)

Важно

В чем заключается метод ФИФО? При применении данного метода используется следующий принцип: материально-производственные запасы при их списании на различные нужды оцениваются по себестоимости первых по времени закупок.

На практике применение данного метода выглядит так: сначала отпускаются материально-производственные запасы по стоимости остатка на складе, затем по стоимости первой закупленной партии, потом второй закупленной партии и т.д.

Остаток материально-производственных запасов на конец отчетного периода в этом случае определяется из партии последних по времени закупок. Пример расчета по методу ФИФО В таблице 1 представлены исходные данные для расчета списания материально-производственных запасов.
Из таблицы 1 видно, что остаток материально-производственных запасов на начало месяца (на 01.02.2017) составляет 600 кг по цене 100 руб. за 1 кг, т. е.

Учет по методу фифо. метод фифо: определение, применение

Если стоит задача в момент продажи оперативно оценить себестоимость продажи, мы не можем рассчитать средневзвешанную себестоимость сделки, т.к. в общем случае не знаем, сколько товаров придет еще до конца месяца и по какой стоимости.

Поэтому берем текущую стоимость остатков товаров на складе, делим на количество, так получаем среднескользящую стоимость единицы товара. Себестоимость сделки операции №3 из таблицы, рассчитанная по среднескользящей стоимости, будет равна 242.9 руб. (10 кг.*24.29).

Стоимость за единицу рассчитывается так — (1000+7500)/(50+300)~24.29. В 1С:Бухгалтерия 3.0 можно выбрать один из 2 методов оценки стоимости МПЗ: «По средней», ФИФО. Для того, чтобы установить выбранный Вами метод, необходимо: 1.

Зайти в раздел «Главное» — «Учетная политика».

2. Открыть карточку настроек для интересующей организации. 3.

Метод фифо для оценки мпз при списании — пример, вопросы и ответы

Данные организации оценивают МПЗ по цене поставщика.Вопросы и ответы Вопрос 1: Компания с начала года использует метод оценки по себестоимости одной единицы, можно ли с середины года перейти на метод оценки ФИФО? Ответ: Нет, нельзя.

В течение одного года возможно применение только одного метода оценки.
Вопрос 2: Можно ли применять метод ФИФО при постоянно растущих ценах на приобретаемые МПЗ? Ответ: Использовать можно, но это не рационально.

Метод оправдан при низкой инфляции или при занижении стоимости материалов.

https://www.youtube.com/watch?v=8wGXW7zsfcs

Постоянный рос цены приобретения приведет к занижению расходов на производство, к искусственному уменьшению себестоимости продукции. Это не позволит правильно выстраивать стратегию развития с учетом реальных показателей.

400 bad request

ФИФО – метод, который этого обеспечить не сможет. Несмотря на универсальный подход способа к оценке МПЗ, не каждое предприятие способно функционировать при его использовании.

При решении создания того или иного метода расчета себестоимости при списании запасов, следует тщательно взвесить положительные и отрицательные стороны.

Метод списания ФИФО: преимущества Применение способа понравится не только бухгалтерам, но и в целом положительно отразиться на деятельности предприятия.

Источник: http://kvirinal.ru/metod-otsenki-mpz-po-srednej-ili-fifo-2/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.