Налогообложение организаций нерезидентов в эстонии 2018

Содержание

Что необходимо знать эстонским e-резидентам о налогах Эстонии

Налогообложение организаций нерезидентов в эстонии 2018

Предположим, вы решили запустить или расширить свой бизнес на территории Эстонии.

Вы получили эстонское е-резидентство, чтобы впоследствии иметь возможность зарегистрировать компанию онлайн, а также дистанционно управлять ее и подписывать контракты, подавать налоговые декларации и пользоваться другими услугами государственных порталов, не находясь в Эстонии. Теперь настало время узнать о налогах Эстонии, что очень важно для планирования бюджета вашего бизнеса.

Корпоративная налоговая база

Компании-резиденты и постоянные представительства иностранных компаний облагаются налогом на их распределенную прибыль от доходов со всего мира. Таким образом, вы платите подоходный налог в том случае, когда решаете распределить дивиденды акционерам компании.

Нераспределенная прибыль не облагается налогом, включая активный, пассивный доход и прирост капитала.

Прибыль, распределенная (дивиденды, выкуп акций или распределение прибыли путем сокращения капитала) или считающаяся распределенной (корректировки трансфертного ценообразования, платежи, не связанные с предпринимательской деятельностью, подарки, пожертвования) подлежат налогообложению. Налоговая ставка в таком случае равна 20%.

С 1 января 2018 г. внесены существенные изменения в систему налогообложения прибыли в Эстонии. Введена дополнительная ставка, равная 14%. Она применима только к средней сумме распределенной прибыли за предыдущие 3 года, а вся распределенная прибыль свыше этой суммы будет облагаться стандартной 20%-ой ставкой. 2018 год будет первым финансовым годом, принимаемым во внимание.

Доход от дивидендов

Распределение дивидендов может не облагаться налогом, если получатель владеет не менее чем 10% акций дочерней компании, а также является налоговым резидентом Эстонии, Швейцарии или страны-участницы Единого Экономического Пространства. Освобождение не распространяется на дивиденды, полученные от резидентов стран из низконалоговых зон.

Дивиденды по акциям не облагаются налогом.

Но! Теперь при применении 14%-й ставки налога на прибыль компания при выплате дивидендов частному лицу-резиденту Эстонии удерживает дополнительно 7% с дивидендов.

Если получатель дивидендов не является резидентом Эстонии (даже если у него эстонское е-резидентство), то применяется ставка удерживаемого налога с дивидендов, указанная в Соглашении между Эстонией и страной резидентства. При отсутствии такого соглашения ставка равна 7%.

Читайте дополнительно “Соглашения об избежании двойного налогообложения в Эстонии”

Прирост капитала

Прирост капитала облагается налогом только при распределении дивидендов по стандартной ставке налога.

Удержанные налоги

Процентные платежи нерезидентам не облагаются подоходным налогом, выплаты резидентам облагаются налогом 20%.

Роялти, выплачиваемые нерезидентам, как правило, облагаются подоходным налогом в размере 10%, если ставка снижена по налоговому соглашению.

Роялти, выплачиваемые резидентам из стран ЕС и Швейцарии, могут освобождаться от налога у источника в соответствии с директивой ЕС о роялти при условии соблюдения определенных требований.

Выплаты по роялти физическим лицам-резидентам облагаются налогом у источника в размере 20%.

Арендные платежи нерезидентам на недвижимое и движимое имущество, находящееся/зарегистрированное в Эстонии, облагаются налогом у источника в размере 20%, если налоговая ставка не уменьшается в соответствии с налоговым договором. Арендные платежи физическим лицам-резидентам также облагаются подоходным налогом в размере 20%.

Оплата профессиональных услуг нерезидентам облагается налогом в размере 10%. Однако если компания-нерезидент зарегистрирована в стране низконалоговой зоны, то налог увеличивается до 20%. Налог у источника не применяется, если услуги оказываются за пределами страны или резидентом страны, с которой Эстония заключила налоговое соглашение.

Читайте дополнительно “Ведение бухгалтерского учета в Эстонии: что необходимо знать?”

Трансфертное ценообразование

Как внутренние, так и трансграничные сделки со связанными сторонами должны осуществляться на расстоянии вытянутой руки. Если нет, то последующие корректировки трансфертного ценообразования рассматриваются как скрытые распределения прибыли и облагаются налогом на прибыль 20%.

Тонкая капитализация

В Эстонии отсутствует тонкая капитализации.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость применяется при реализации товаров и услуг по ставке 20%. На некоторые товары и услуги, такие как книги, периодические издания, размещение в гостиницах или некоторые фармацевтические препараты распространяется пониженная ставка в размере 9%.

Ввозная пошлина

Эстония является частью Европейского Союза, и поэтому торговля между Эстонией и другими странами ЕС не облагается таможенными пошлинами. Товары, импортируемые из-за пределов ЕС, облагаются таможенными пошлинами ЕС.

Говоря о налогах Эстонии, необходимо помнить, что существуют и другие налоги. Акцизы на определенные продукты, налог на азартные игры, налог на тяжелые транспортные средства, гербовые сборы и несколько местных налогов. Налог на получение наследства отсутствует.

Налоговые соглашения

Эстония заключила налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения с Латвией, Норвегией, Данией, Швецией, Литвой, Финляндией, Германией, Великобританией, Польшей, Нидерландами, Исландией, Чехией, Канадой, Францией, Украиной, Республикой Беларусь, Молдовой, Ирландией, США, Китаем, Казахстаном, Италией, Австрией, Бельгией, Арменией, Мальтой, Португалией, Хорватией, Швейцарией, Испанией, Венгрией, Румынией Турцией, Словакией, Словенией, Люксембургом, Сингапуром, Грузией, Израилем, Болгарией, Грецией, Азербайджаном, Израилем, Македонией, Островом Мэн, Албанией, Южной Кореей, Объединенными Арабскими Эмиратами, Джерси, Индией, Бахрейном, Кипром, Мексикой, Таиландом, Туркменистаном, Узбекистаном и Вьетнамом.

Если вам необходима более подробная консультация об открытии компании в Эстонии, а также вы ищете специалистов, чтобы поручить регистрацию вашей компании и последующее ведение бухгалтерского учета, то мы готовы вам помочь!

Денис обладает многолетним опытом консультирования клиентов по вопросам применения иностранных компаний для налогового планирования и защиты конфиденциальности. Кроме этого, он ведет серию онлайн-семинаров, посвященных использованию европейских юрисдикций в международном налоговом планировании.

Источник: https://www.start-business-in-estonia.com/estoniya/chto-nado-znat-o-nalogax-estonii.html

Налогообложение организаций нерезидентов в эстонии 2019

Налогообложение организаций нерезидентов в эстонии 2018

Налог на доход физического лица: Ставка подоходного налога, применяемого к физическим лицам, являющимся сотрудниками эстонских компаний вне зависимости от резидентства сотрудника составляет 20%.

Социальный налог: Социальный налог уплачивается юридическими лицами за выплаты по оплате труда работникам, как резидентам страны, так и нерезидентам. Ставка социального налога на 2015 год составляет 33%, плата должна быть совершена не позднее 10 числа каждого месяца.

Налог у источника: Дивиденды не облагаются налогом у источника. Процентные выплаты также не облагаются налогом у источника, за исключением отдельных специальных случаев.

Роялти, выплачиваемые нерезидентам, облагаются налогом, взимаемым у источника по ставке 10%, данная ставка может быть изменена в зависимости от наличия международных соглашений.

Членов правления в OÜ может быть до 5 человек. Налог с оборота (VAT) Налог с оборота в Эстонии составляет 20%. Чтобы не путаться, эстонский налог с оборота – НДС. Данное положение закреплено в Законе Эстонии “О налоге с оборота”.

Налогом с оборота, т.е. НДС облагается продажа товаров и оказание услуг в случае ведения бизнеса на территории Эстонии.

Также при импортировании в Эстонию товаров и услуг возникает обязанность регистрации в качестве налогообязанного по налогу с оборота.

Налоги в эстонии в 2018-м году

Неправильно набран адрес, или такой страницы на сайте больше не существует Конечно здесь следует учитывать различные аспекты международного права и существующих конвенций. Так, с рядом стран у Эстонии имеются соглашения об избежании двойного налогообложения, согласно которым установлены различные ставки налога на проценты при внешнеэкономических займах.

Но в любом случае «тело» займа налогообложению не подлежит, облагаются налогом только проценты.
Здесь необходимо быть предельно внимательными и изучить перечень так называемых “белых” и “черных” юрисдикций. Эстонский законодатель очень “по-своему” классифицирует понятие оффшор, или как это понятие законодательно определено – низконалоговые юрисдикции.

Налогообложение в эстонии

Если наемный работник-нерезидент работает по договору подряда и выполняет свои обязанности за пределами Эстонии, то налоги не платятся. В случае, когда наемный работник-нерезидент работает на территории Эстонии, то удерживается подоходный налог по ставке 21% и, исходя из размера заработной платы нерезидент уплачивается социальный налог по ставке 33%.

Обратим Ваше внимание на следующий момент.

Если работник из стран СНГ, ему необходимо получать рабочую визу категории D, а работодатель должен открывать заранее вакансию в департаменте занятости на соискание такой должности сначала в пределах ЕС, а потом за ее пределами.

На процедуру получения разрешения о привлечении на работу иностранца может уйти срок от 3 до 6 месяцев.
Поэтому существует довольно простой и доступный способ оформления “ценного сотрудника” в качестве члена правления эстонской компании.

Налогообложение в зарубежных странах

Таким образом Вы получите официальный документ, согласно которому именно Ваш «частный» случай, имеет категорию постоянной бизнес-деятельности и не подпадает под действие Закона «О подоходном налоге в Эстонии» в части начисления такого налога. Данный документ, полученный Вами, приобретает статус т.н.

«индульгенции», что впоследствии делает Вас неприкасаемым в части финансовых операций, определенных в таком документе. Если учредителем эстонского предприятия является оффшорная компания (из перечны стран подпадающих под определение “низконалоговых”, т.н.

“черный” список), тогда в этом случае эстонское предприятие дополнительно удерживает подоходный налог по ставке — 20 % (при условии, если оффшорная компания владеет более 15% корпоративных прав эстонского предприятия).

Неправильно набран адрес, или такой страницы на сайте больше не существует

Эстонское законодательство определяет список стран, не являющихся оффшорными или низконалоговыми, то есть в которых нет низкой налоговой ставки: Посмотреть “БЕЛЫЙ СПИСОК”. Перечень стран, которые отнесены к категории низконалоговых: Посмотреть «ЧЕРНЫЙ СПИСОК».

Следует отметить, что данный перечень стран не является исчерпывающим. Все юрисдикции, где ставка налога на прибыль менее 1/3 ставки подоходного налога в Эстонии, применяется ставка подоходного налога 20% при выплате на такую юрисдикцию.

ВАЖНО! Данную сумму следует оплачивать до момента такого перечисления. При оплате за услуги, перечисленная сумма налога возмещению не подлежит.

Подоходный налог в эстонии: каких ждать перемен в 2018 году?

Лицензия: Согласно Коммерческому Кодексу, предприниматель может осуществлять деятельность в любом виде бизнеса, который не запрещён законом. Следует учитывать, что есть виды деятельности, для осуществления которых необходимо получение лицензии.

В Эстонии нет закона, на основании которого выдача лицензий была бы регламентирована и регулировалась. Данная обязанность возложена на соответствующие институты и ведомства в зависимости от сферы деятельности, для которой необходимо получение лицензии.

Наша компания сотрудничает с Министерством Юстиции Эстонии и готова оказать помощь в получении лицензий на интересующий Вас вид деятельности.

Налогообложение компаний в эстонии

Ваша фирма в Эстонии продает товары и услуги компаниям на территории EC, имеющим VAT номер, или компаниям и частным лицам на иной территории (за пределами ЕС). Регистрация плательщика налога с оборота (VAT) Начиная с 01.05.

2004 Таможенный и налоговый департамент регистрирует в качестве плательщиков налога с оборота только те фирмы, которые ведут хозяйственную деятельность (по достижении 40 000 евро годового оборота) на территории Эстонии или доказывают ее начало до достижения оборота в 40 000 евро.

Если новая или купленная фирма сразу приступает к деятельности, новое правление может ее зарегистрировать налогообязанной, не дожидаясь годового оборота в 40 000 евро.

Обычно постановка на учет в качестве плательщика налога с оборота занимает от 2 до 5 дней после подачи заявления. Подробнее о возможности получения VAT номера читайте на этой странице.

Ставка 9% применяется при реализации таких товаров как лекарства, учебники и т.п. на территории Эстонии либо частным лицам и компаниям, не имеющим VAT номера. Ставка налога с оборота составляет 0% в случае отчуждения товара, не облагаемого акцизом, или в случае оказания услуги.

Внимание

Налог на прибыль: Начиная с 2000 года налог на нераспределенную прибыль составляет 0%. Данная ставка налога распространяется только на полученную, нераспределённую прибыль.

Важно

Аналогов эстонской системе налогообложения в Евросоюзе нет. При выплате дивидендов их получатель должен уплатить подоходный налог 20%.

Бизнес в Эстонии может прекрасно работать, рефинансировать прибыль, вкладывать ее в депозиты, ценные бумаги, оборудование и недвижимость. Налог придется заплатить только в момент распределения прибыли.На сегодняшний день Эстония представляет собой беспрецедентную, с позиции налоговой нагрузки, юрисдикцию в Евросоюзе. Эстонию можно смело отнести к категории «оншор», где компании имеют налог на прибыль 0%. В Эстонии существует множество законодательно установленных «льготных» возможностей для бизнеса. Приведем одну из них, которая уникальна по своей финансово-правовой природе среди других стран ЕС. В законодательстве Эстонии значится, что на момент учреждения компании нет необходимости формировать ее уставной капитал. Он просто декларируется в размере не менее 2500 Евро. В уставных документах определяется срок для его формирования, который может быть установлен от года и до бесконечности. Но при этом следует учесть, что если уставной капитал не сформирован, собственник (учредитель) отвечает своими собственными средствами в размере задекларированной суммы уставного капиталла.Аудит Эстонское предприятие обязано пройти аудиторскую проверку в случаях, когда у компании возникает как минимум два критерия из трех нижеприведенных – это: — реализация или доход от 2 000 000 Евро; — объем баланса от 1 000 000 Евро; — работники от 30 человек. или 1 критерий из трех: — реализация или доход от 6 000 000 Евро; — объем баланса от 3 500 000 Евро и выше; — колличество работников от 90 и выше. Оптимизация налогообложения Информацию по вопросам законной оптимизации налогов в рамках Эстонского законодательства можно посмотреть на нашем сайте в разделе «НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ». По всем практическим вопросам, обращайтесь к специалистам нашей компании через «КОНТАКТЫ». Если Вы приняли решение зарегистрировать компанию в Эстонии, в этом разделе сайта «КОНТАКТЫ» можете заполнить контактную форму.

Впоследствии право предоставления отчетности Вы имеете право делегировать нашей компани на основании доверенности. Отчетность компаний в Эстонии. Бухгалтерские отчеты и декларации предоставляются в следующие государственные органы: 1.

В Налоговый Департамент Эстонии, если эстонская компания зарегистрирована по налогу с оборота, т.е. имеет НДС номер, или имеет работников. Отчеты сдаются ежемесячно:к 10-му числу — по подоходному и социальному налогам ик 20-му числу — по налогу с оборота.

Если эстонская компания имеет оборот на территории ЕС, то ежемесячно к 20-му числу сдается Отчет об обороте товара внутри ЕС. 2. В коммерческий регистр Эстонии.

Ежегодно к 30-му июня эстонская компания должна предоставить Годовую декларацию с указанием своей финансовой деятельности за прошедший финансовый год (с 01.01 по 31.12). 3. В Департамент статистики.

Источник: http://1privilege.ru/nalogooblozhenie-organizatsij-nerezidentov-v-estonii-2018/

Налогообложение компаний нерезидентов в 2019 году

Налогообложение организаций нерезидентов в эстонии 2018

Еще один типичный пример – граждане РФ, вынужденные часто ездить в длительные зарубежные командировки. Напомним, что лечение и обучение в других странах сроком до полугода статуса резидента не лишает.

А вот вышеуказанные категории граждан могут и должны подумать о том, как сэкономить на НДФЛ либо вовсе его не платить. Самый эффективный вариант – зарегистрировать в России ИП. Это можно сделать независимо от гражданства и налогового статуса. Но важно, чтобы источники доходов ИП были в России.

При регистрации нужно выбрать УСН. В подавляющем большинстве случаев подойдет ставка 6%. Но если расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, достаточно высоки, стоит рассмотреть ставку 15% с оборота.

Статус ИП не даст права на получение налоговых вычетов, но позволит сэкономить на налогах в целом: вы будете платить не 30%, а 6% или 15% – в любом случае разница существенна.

Отказ в получении вычета В случае нарушения порядка оформления вычета ФНС вправе дать отказ в получении компенсации. Ниже перечислены основные причины отказа в получении вычета:

  1. Отсутствует документальное подтверждение статуса резидента заявителя. К примеру, лицо, подающее на вычет, является гражданином РФ, но постоянно работает за рубежом.
    Документальное подтверждение нахождения на территории РФ отсутствует. Если заявитель заранее не позаботиться о получении Подтверждения статуса резидента, то в получении компенсации может быть отказано.
  2. Сделка, подтверждающая право на имущественный вычет, заключена между взаимозависимыми лицами. ФНС откажут в выплате, если подписантами договора купли-продажи имущества выступают муж и жена, брат и сестра, родители и дети.
  3. ФНС установлено, что жилье приобретено за счет субсидий и дотаций.

Налогообложение нерезидентов в 2018 году

Но при этом физические лица, постоянно проживающие за рубежом более 183-х суток в течение 12 месяцев освобождаются от ограничений валютного законодательства и не обязаны информировать налоговую о своих счетах в заграничных банках.

Налогообложение организаций нерезидентов в эстонии 2018

  • инвестиционный – на инвестиционную деятельность;
  • имущественный – на доходы от продажи имущества, в размере расходов на приобретение или строительство жилья, в том числе в случае использования кредитных средств, и другие доходы и расходы имущественного характера;
  • вычеты, связанные с оборотом ценных бумаг и использования других финансовых инструментов;
  • профессиональные вычеты, связанные с профессиональной деятельностью по оказанию услуг (выполнению работ), которая осуществляется нотариусами, адвокатами, ИП, самозанятым населением, лицами, работающими по гражданско-правовым, авторским договорам.
  • Для получения любого из вышеперечисленных вычетов необходимо, чтобы налогоплательщик уплачивал 13-процентный НДФЛ и был резидентом РФ.

Ндфл с нерезидентов в 2018 году

Налоги Нерезиденты РФ обязаны уплачивать НДФЛ только в случае получения доходов в России – непосредственно на территории России или от расположенных в нашей стране источников.

К налогооблагаемым доходам нерезидента относятся, в частности, дивиденды и проценты, зарплата, выплаты по страховке, авторские гонорары, выручка от аренды имущества, продажи недвижимости, ценных бумаг, другие доходы от деятельности в России. Список является открытым.

В отличие от резидентов, которые платят 13-процентный НДФЛ, ставка для нерезидентов более внушительна – 30%.

Она применяется ко всем налогооблагаемым НДФЛ доходам.

Кто является резидентом и нерезидентом рф

Важно

Если физлицо не уплачивает НДФЛ (ни самостоятельно, ни через работодателя), то такой гражданин воспользоваться правом на вычет не может. Факт трудоустройства Факт трудоустройства не влияет на право гражданина в получении вычета. Граждане, имеющие официальное трудоустройство и перечисляющие НДФЛ через работодателя, вправе оформить налоговую компенсацию в общем порядке.

Аналогичное правило действует для ИП, уплачивающих налог по ставке 13%. Что касается безработных (или работающих неофициально), то такие лица также могут претендовать не вычет. Расчет суммы компенсации для данной категории лиц осуществляется в особом порядке.
— Гражданство Наличие/отсутствие гражданства РФ не влияет на право гражданина в получении вычета. При соблюдении прочих условий компенсацию может получить как гражданин РФ, так и иностранный подданный.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/19/nalogooblozhenie-kompanij-nerezidentov-v-2018-godu/

О налогообложении нерезидента | налогово-таможенный департамент

Налогообложение организаций нерезидентов в эстонии 2018

На странице информация представлена в упрощённом варианте, различия в налогообложении могут быть вызваны различными фактическими обстоятельствами.
 

О резидентстве

Житель зарубежного государства, который получает доход из Эстонии или, находясь в Эстонии, с точки зрения налогообложения считается нерезидентом.

Нерезидентом Эстонии считается также и житель Эстонии, у которого есть место жительства в зарубежном государстве, но на основании налогового договора об избежании двойного налогообложения установлены более тесные связи с иностранным государством (центр жизненных интересов, более длительное время пребывания).

Э-резидент не считается резидентом Эстонии, он является нерезидентом Эстонии, и его доходы облагаются в Эстонии только в части доходов, полученных из находящихся в Эстонии источников доходов.

Э-резидентство не является автоматическим основанием для освобождения от уплаты налогов в других странах.

Доход нерезидента облагается в государстве его резидентства и в других государствах, где возникал доход, при этом в государстве резидентства применяются правила избежания двойного налогообложения.
 

Налогооблагаемый доход

Нерезидент платит в Эстонии подоходный налог только с доходов, полученных из находящихся в Эстонии источников доходов.

С заработной платы, с платы за услугу, с вознаграждения члену правления, с платы за найм или аренду, с платы за лицензию, с пенсии, стипендии, с платы за выступление спортсмену или артисту подоходный налог обязано удерживать лицо, производящее выплату.

Лицо, производящее выплату, при начислении подоходного налога не вычитает из налогооблагаемого дохода физического лица – нерезидента необлагаемый доход, учитывается только удерживаемый платёж по страхованию от безработице при условии, что уплата этого платежа в Эстонии была обязательной.

Если подоходный налог в Эстонии был удержан в полном объёме, тогда нерезидент не должен представлять декларацию о доходах.

Если с государством резидентства получателя выплаты у Эстонии заключён налоговый договор, который предусматривает более льготное налогообложение подоходным налогом дохода нерезидента в Эстонии, и получатель выплаты подтверждает свое налоговое резидентство документом, утвержденным налоговым управляющим соответствующего государства (например, форма TM 3 (547.39 КБ, PDF)), или есть справка о резидентстве (на англ. языке certificate of residency), то уменьшение налоговой обязанности в соответствии с налоговым договором можно применить уже при совершении выплаты. Лицо, производящее выплату, представляет Налогово-таможенному департаменту вместе с формой TSD действующую справку о резидентстве, если справка ранее не представлена департаменту (справка действует 12 месяцев для физических лиц и 36 месяцев для юридических лиц). В этом случае на основании налогового договора к выплате будет применена окончательная льготная ставка подоходного налога, и получатель выплаты не должен будет представлять декларацию о доходах в Эстонии в части данного дохода.

В общем случае при налогообложении доходов нерезидента не применяются налоговые льготы (вычеты), предусмотренные для резидентов.

  • Если лицо, делающее выплату, не удержало подоходный налог, но у нерезидента возникает обязанность по подоходному налогу в Эстонии, тогда нерезидент обязан за период налогообложения (календарный год) представить о своих доходах декларацию о доходах (форма А1) не позднее, чем к 31 марта следующего календарного года.
  • Если нерезидент получил прибыль от отчуждения имущества, тогда он обязан на основании установленного в части 4 статьи 4 Закона о подоходном налоге , представить декларацию о доходах (форма V1), лицо, производящее выплату, не должно в данном случае удерживать подоходный налог.При отчуждении недвижимости нерезидент обязан представить декларацию о доходах – форму V1 в течение месяца со дня получения прибыли. В случае получения прибыли при отчуждении прочего имущества (в случае отчуждения ценных бумаг декларируется также и убыток) декларация представляется за период налогообложения (календарный год) не позднее, чем к 31 марта следующего календарного года.

Расходы можно вычесть только на основании подтверждающего документа. Прибыль рассчитывается на основании данных, указанных в декларации. Доход от продажи, стоимость приобретения и расходы, связанные с отчуждением, декларируются в отдельных графах.

  • Если нерезидент получил в Эстонии предпринимательский доход, тогда он обязан в соответствии с установленным в части 5 статьи 44 Закона о подоходном налоге представить декларацию о доходах – форму E1. Предприниматель – физическое лицо, зарегистрированный в коммерческом регистре или регистре страны – участницы договора, может в декларации из облагаемого дохода вычесть им самим произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с предпринимательством. Прибыль от предпринимательской деятельности рассчитывается на основании данных, представленных в декларации, доходы и расходы следует отражать отдельно.Форму E1 надо представить в течение шести месяцев, следующих за периодом налогообложения — к 1 июля.

Вычеты, предусмотренные для нерезидента

Физическое лицо – резидент другой страны – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве для получения льгот, предусмотренных для резидента Эстонии, может представить декларацию о доходах резидента Эстонии 1 раз в год — к 31 марта следующего года.

В декларации о доходах физического лица резидент другой страны – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве должен в графе «Являетесь ли Вы резидентом другой страны – члена Европейской экономической зоны, который получил доход в Эстонии и желает использовать налоговые льготы в Эстонии на основании условий, установленных в частях 2 или 3 статьи 311 Закона о подоходном налоге ?» указать «ДА». В этом случае нерезидент должен декларировать все свои мировые доходы, потому что, хоть в Эстонии и облагается только в Эстонии полученный доход, налоговые льготы (вычеты) учитываются частично, в зависимости от отношения дохода, полученного в Эстонии, ко всему доходу, полученному нерезидентом в период налогообложения. Нерезидент отражает свои полученные за рубежом доходы только в таблице 8.9, другие таблицы нерезидент не заполняет.
 

Для декларирования необходимы общие данные

Если у лица отсутствует личный код, присвоенный ему в Эстонии, тогда в декларации о доходах указывается регистрационный код, выданный Налогово-таможенным департаментом.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Если к сроку представления декларации у Вас нет регистрационного кода, выданного Налогово-таможенным департаментом, тогда Вы можете заполнить соответствующее ходатайство (см руководство и формы).

Регистрационный код, выданный Налогово-таможенным департаментом можно проконтролировать по электронному запросу «Поиск личного/регистрационного кода нерезидента».

Для перечисления подоходного налога нужен персональный номер ссылки. Если персонального номера ссылки нет, то после представления декларации персональный номер ссылки выдаётся нерезиденту, и на основании его можно сделать перечисление на расчётный счёт Налогово-таможенного департамента.

Необходимые для уплаты подоходного налога реквизиты (данные о банковских счетах и информацию о персональном номере ссылки) найдёте на странице Налогово-таможенного департамента под рубрикой «Реквизиты для уплаты налогов».

Источник: https://www.emta.ee/ru/chastnyy-klient/deklarirovanie-dohodov/o-nalogooblozhenii-nerezidenta

Налогообложение дивидендов в Эстонии

Налогообложение организаций нерезидентов в эстонии 2018

Эстонские компании известны в международном налоговом планировании за счет необычной схемы налогообложения прибыли и дивидендов.

По общему правилу в Эстонии нет налога на прибыль организаций, но только при условии, если накопленная прибыль по итогам года остается в организации и не распределяется своим акционерам в качестве дивидендов, что предусмотрено пунктом 1 статьи 18 и пунктом 1 статьи 50 Налогового кодекса Эстонии (Tulumaksuseadus – эст.) в редакции от 01.05.2018.

Если же дивиденды выплачиваются, то применяется ставка 20% от валовой прибыли (пункт 1 статьи 4 Налогового кодекса Эстонии).

Напоминаем, что с 2019 года может быть использована ставка налога 14% на регулярные выплаты дивидендов, непревышающих среднегодовые дивиденды, выплаченные за предыдущие 3 года.

В 2019 году по пониженной ставке будут облагаться дивиденды в размере до ⅓ от дивидендов, выплаченных в 2018 году.

Остановимся подробнее на порядке начисления и уплаты этого налога.

1. Эстонская компания выплачивает дивиденды физическому лицу-резиденту Эстонии

Если эстонская компания выплачивает дивиденды физическому лицу резиденту Эстонии, то налог удерживается в момент выплаты на уровне компании (не позднее 10-го числа следующего месяца), а само физическое лицо не уплачивает больше никаких налогов.

Например, если эстонская компания собирается в марте выплатить дивиденды из 100 тысяч EUR прибыли, то сначала она начисляет налог 20% (20 тысяч EUR), который должен быть уплачен до 10 апреля, и после начисления (а не уплаты) выплачивает дивиденды 80 тысяч EUR.

Полученные физическим лицом дивиденды в Эстонии не включаются в его налогооблагаемую базу по итогам года.

2. Иностранная компания выплачивает дивиденды физическому лицу-резиденту Эстонии

Если физического лицо-резидент Эстонии получает дивиденды от компании из другой юрисдикции, то применяются те же правила налогообложения, что и при получении дивидендов из эстонской компании. То есть налогообложения на уровне физического лица не возникнет, если на уровне компании был уже удержан налог у источника выплаты.

Однако, дивиденды, полученные из-за рубежа должны быть включены в годовую налоговую декларацию, к которой необходимо приложить копию документа, подтверждающего факт удержания налога.

В случае если законодательством страны, где зарегистрирована компания не предусмотрено удержание налога при выплате дивидендов, то резидент Эстонии оплачивает 20% от такого дохода самостоятельно.

Например, резидент Эстонии будет обязан заплатить 20% с дивидендов, полученных от компании, зарегистрированной на BVI, и не будет платит налог с дивидендов, полученных от компании, зарегистрированной в Швеции.

3. Иностранная компания выплачивает дивиденды эстонской компании

Если эстонская компания получает дивиденды от иностранной, то применяется правило о взимании подоходного налога на том уровне, на котором этот доход аккумулируется впервые.

Как только с этого дохода удержан налог и предоставлены этому подтверждения, то доходы от полученных дивидендов не будут облагаться дополнительными налогами в Эстонии.

Причем доказательства уплаты налога не потребуются, если компания-плательщик дивидендов расположена в стране-члене ОЭСР.

Однако, если доля эстонской компании в иностранной компании составляет менее 10%, то полученный доход будет полностью подлежать налогообложению в Эстонии по обычным правилам при распределении дивидендов.

1. Эстонская компания выплачивает дивиденды физическому лицу-нерезиденту Эстонии

В большинстве стран полученные дивиденды включаются в налогооблагаемую базу, а это значит, что иностранные акционеры сначала оплатят 20% с дивидендов, полученных от эстонской компании, а потом в стране своего налогового резидентства оплатят НДФЛ.

Например, владельцем эстонской компании является гражданин России, постоянно проживающий в России. Он решает выплатить дивиденды из валовой прибыли компании в 100 тысяч EUR. 20% (20 тысяч EUR) будет удержано, и гражданин России получит 80 тысяч EUR дохода.

Но в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекс РФ доход физического лица, в том числе и по дивидендам, полученным от иностранных компаний, облагается по ставке 13%, что составит 10,4 тысячи EUR.

Таким образом эффективная ставка налогообложения для резидента России, владеющего акциями эстонской компании составит 30,4%.

2. Эстонская компания выплачивает дивиденды иностранной компании

Как правило, если между Эстонией и страной, налоговым резидентом которой является иностранная компания-получатель дивидендов, есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то налог у источника при выплате дивидендов удержан не будет.

К примеру, у Эстонии заключено соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения еще в 2002 году, но оно до сих пор не вступило в силу.

На практике тот же принцип действует и при выплате дивидендов в страны из черного списка оффшоров Эстонии, куда сейчас входят 56 юрисдикций, включая такие популярные низконалоговые страны как Андорра, Гонконг и Лихтенштейн. Однако, в этот список не входят, например, Сингапур и ОАЭ.

Налогообложение прибыли в Эстонии: практика применения

Рассмотрим начисление налога в Эстонии при распределении дохода акционерам на нескольких примерах ниже:

Пример 1: Формирование прибыли эстонской компании без выплаты дивидендов

Валовая прибыль эстонской компании 100 000 EUR
Применимый налог на прибыль 0%
Налог к уплате 0 EUR
Оставшаяся прибыль компании 100 000 EUR

Явный и неявный способ распределения прибыли

В Эстонии существует два способа распределения прибыли – явный и неявный способ. Явный способ означает прямое распределение дивидендов своим акционерам.

Пример 2: Дивиденды / явный способ распределения прибыли

Валовая прибыль компании 200 000 EUR
Прибыль компании к распределению 100 000 EUR
Применимый налог на прибыль организаций 20%
Налог на прибыль к уплате 20 000 EUR
Фактические дивиденды, получаемые акционером 80 000 EUR
Эффективная ставка налогообложения выплачиваемых дивидендов 20%
Налог у источника при выплате дивидендов 0%
Оставшаяся прибыль компании 100 000 EUR

Другими словами, если эстонская компания выплачивает 80 000 EUR дивидендов физическому лицу, то на уровне компании будет уплачен налог в размере 20000EUR (100 000 EUR x 20/80). Платежи остаточной стоимости активов после ликвидации компании, платежи при уменьшении капитала или возврат внесенного капитала, как правило, подлежат уплате налога у источника выплаты на уровне плательщика дохода.  

Неявный способ распределить доходы от деятельности компании подразумевает под собой перечисления аффилированным с акционером лицам, подарки, пожертвования, а также оплаченные расходы компании, неподтвержденные документально или несвязанные с коммерческой деятельностью.

Пример 3: Неявный способ распределения прибыли

Выплата в адрес аффилированного с акционером лица или расходы, неподтвержденные документами 8 000 EUR
Применимые налог на прибыль 20%
Налог к уплате 2 000 EUR

На первый взгляд может показаться, что эффективная ставка налога составляет не 20%, а 25% (2 000 EUR/8 000 EUR = 25%), но налог рассчитывается не от фактической выплаты, а от валовой суммы, направленной на выплату, из которой уже и удерживается налог 20%.

Юридическое лицо-резидент и юридическое лицо-нерезидент, действующие через свое постоянное представительство, зарегистрированное в Эстонии и осуществляющее выплаты в пользу своей головной компании, должны удержать 20/80 от распределенного дохода. Для получателя дохода дивиденды не признаются налогооблагаемым доходом и дополнительный налог не будет удержан при зеркальном распределении дивидендов в пользу акционера получателя дивидендов.

Источник: https://niemands.ru/press-centr/articles/nalogooblozhenie-dividendov-v-estonii

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.