Основные средства при усн доходы 2018 год

Содержание

Основные средства при УСН: изменения в 2019 году

Основные средства при усн доходы 2018 год

Учет основных средств при УСН: основные моменты

Основные средства при УСН «доходы»

Списание затрат на покупку ОС

Как продавать ОС с точки зрения выгод налогового учета

Итоги

Учет основных средств при УСН: основные моменты

Обратимся к ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Оно касается любых организаций и ИП, ведь фирмы на УСН, выбравшие объект «доходы минус расходы», имеют право учитывать траты на покупку, сооружение и изготовление ОС (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отметим самые важные моменты:

  • Если актив, подпадающий под признаки ОС, был куплен в период применения упрощенной системы налогообложения, он принимается к учету по первоначальной стоимости  (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
  • Расходы на приобретение ОС принимаются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в зависимости от того, когда именно такие расходы были понесены — до перехода на УСН или после.
  • Траты на приобретение основных средств при УСН отражаются в книге учета доходов и расходов на конец каждого налогового периода (это касается только оплаченных ОС) во втором разделе. Учет ведется отдельно по каждому объекту. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы).
  • Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН. 

Фирмы и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости ОС (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

О смене «упрощенного» объекта налогообложения читайте в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Основные средства при УСН «доходы»

Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС.

Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01.

Активы, которые предназначены для перепродажи, для личного использования индивидуальным предпринимателем (или для нужд организации), не предполагающие получение выгоды и которые не планируется использовать дольше 1 года, в качестве ОС признаны быть не могут.

Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на сегодняшний день лимита (пока это все еще 40 000 руб.), оно принимается к учету как материально-производственный запас.

Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС.

Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений. Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

О нюансах применения одного из методов начисления амортизации читайте в материале «Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации».

Проводки:

Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС.

Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС.

Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования.

Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС.

Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно).

В целом учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы.

Списание затрат на покупку ОС

Затраты на ОС при УСН «доходы» списать нельзя. Эта возможность есть только у тех, кто выбрал УСН «доходы минус расходы». Причем те «упрощенцы», кто приобрел имущество уже будучи на УСН, могут погасить стоимость ОС намного быстрее, чем работающие на общей системе.

Расходы на приобретение ОС можно принять к учету, только если:

  • они были полностью оплачены;
  • на них были оформлены документы, подтверждающие право собственности;
  • ОС используется для осуществления предпринимательской деятельности (так, например, принять в качестве расхода личный автомобиль предприниматель сможет, только если его вид деятельности связан с транспортными перевозками, — в подобных случаях личный автомобиль является средством труда и может быть включен в состав ОС).

Любая крупная покупка ИП на УСН должна иметь четкое обоснование. Налоговые органы внимательно относятся к этому, и случаи, когда принятие ОС в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, было признано неправомерным, нередки.

Санкции за любые действия, повлекшие занижение суммы налоговой базы, наказываются приличным штрафом — 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Списание основных средств при УСН, приобретенных во время действия этого режима, производится исходя из суммы всех затрат на их приобретение:

  • стоимости основного средства по договору;
  • расходов на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения ОС;
  • таможенных пошлин и сборов, связанных с покупкой;
  • вознаграждения по посредническому договору, если основное средство приобреталось по договору комиссии, агентскому договору и др.

Если организация приобрела основное средство после перехода на УСН

Когда ОС приобретается в период применения УСН, его стоимость следует списывать с момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.

16 НК РФ) в течение календарного года (один налоговый период) равными долями, учитывая их в последнее число каждого квартала (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Однако если ОС оплачено не полностью, в расходы в течение отчетного (налогового) периода будут приниматься только фактически оплаченные суммы (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818).

Например, актив стоимостью 400 000 руб.

был оплачен и введен в эксплуатацию в начале года, следовательно, каждый квартал, начиная с первого, то есть в конце марта, июня, сентября и декабря, следует принимать к налоговому учету по 100 000 руб.

Если то же самое средство было введено в эксплуатацию и оплачено в 3 квартале, его стоимость нужно поделить на 2 и учесть каждую часть в конце 3 и 4 квартала.

Чтобы установить момент принятия ОС в качестве расходов, следует определить, в каком квартале имущество было оплачено, введено в эксплуатацию. А для ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, еще нужно знать, в каком квартале на него были зарегистрированы права собственности. Тот квартал, на который приходится последняя из этих дат, и считается первым для списания.

По сравнению с амортизационным методом, при котором списание актива растягивается на гораздо больший срок, отнесение стоимости ОС на расходы при УСН делается в течение достаточно короткого периода.

Об основных правилах отнесения на затраты стоимости ОС, приобретенных в период работы на УСН, читайте в статье «Минфин напомнил, как учитывать ОС при УСН».

Как списывать расходы на ОС, если оно было приобретено до момента перехода на УСН

Например, компания перешла с общей системы налогообложения на УСН. Стоимость основного средства (остаточная стоимость на момент перехода) в таком случае может списываться по-разному. Способ списания зависит от срока полезного использования ОС. Стоимость также делится равными долями, но опять же не всегда.

Если срок использования составляет меньше 3 лет, то списание равными долями происходит в первый год по схеме, действующей для ОС, приобретенного или созданного в период применения УСН.

Если же срок использования лежит в границах от 3 до 15 лет, то в течение первого года работы на УСН нужно списать 50% его стоимости, на следующий год — 30%, на третий год — 20%.

Если срок использования больше 15 лет, то актив списывается равными частями ежегодно в течение 10 лет (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Пример

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/osnovnye_sredstva_pri_usn_izmeneniya/

Расходы по основным средствам на УСН — как учитывать

Основные средства при усн доходы 2018 год

Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет ряд особенностей, одна из которых — налоговый учет основных средств. Расходы по основным средствам на УСН признаются по правилам, которые совершенно не похожи ни на бухгалтерский учет, ни на налоговый по прибыли. И конечно же, в этих правилах важную роль играет оплата. Кассовый метод никто не отменял!

Стоит признаться, что методика признания расходов очень выгодная и позволяет не растягивать удовольствие в виде начисления амортизации на многие годы, а учесть их сразу в году приобретения основного средства. Поэтому давайте разберемся с учетом ОС при применении УСН более подробно.

статьи:

1. Лимит основных средств на УСН и другие критерии

2. Первоначальная стоимость ОС при УСН

3. НДС по основному средству на УСН

4. Проводки на УСН по основному средству при покупке

5. Расходы по основным средствам на УСН

6. Особенности учета ОС, приобретенных в рассрочку

7. Нужно ли на УСН начислять амортизацию ОС

8. Организация продает основное средство на УСН

9. Основные средства на усн в 1С 8.3.

Обо всем по порядку далее в статье. А если вы хотите узнать только все самое главное по теме, смотрите видео.

1. Лимит основных средств на УСН и другие критерии

При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики могут учесть в составе расходов затраты на приобретение и создание ОС, их реконструкцию, доработку, другие аналогичные затраты (статья 346.16 НК РФ). При объекте налогообложения «доходы» учесть затраты на приобретение ОС, к сожалению, нельзя.

В качестве ОС при УСН используются активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ (Налог на прибыль). Расходы на изменение, совершенствование ОС определяются в соответствии с пунктом 2 ст. 257 НК РФ.

Основные критерии ОС в налоговом учете на упрощенке те же самые, что и для общей системы:

  1. ОС принадлежит организации на праве собственности (за исключением иных случаев, предусмотренных законодательством),
  2. ОС используется для предпринимательской деятельности (получении дохода),
  3. срок полезного использования ОС более 12 месяцев, его первоначальная стоимость — более 100 000 руб.

При этом необходимо помнить, что перейти на УСН с 2018 года могли организации, у которых остаточная стоимость ОС, находящихся на балансе по состоянию на 01.10.2017 года, не превышала 150 млн.руб. по данным бухгалтерского учета. Согласно недавним разъяснениям чиновников, это ограничение распространяется и на ИП.

Пример 1

5 июня 2018 г. приобретено оборудование стоимостью 80 тыс. руб. Определить порядок отражения оборудования для целей УСН.

В бухгалтерском учете оборудование отражается как ОС. В налоговом учете лимит основных средств на УСН, установленный главой 25 НК РФ — стоимость 100 000 руб., не соблюден, поэтому в качестве ОС оборудование не учитывается, а отражается в составе материальных расходов.

В Книге учета доходов и расходов при УСН (КУДиР) расход отражается в разделе I, а раздел II, предназначенный для отражения расходов на приобретение ОС, не заполняется.

Необходимо учесть, что раз ОС классифицируются согласно правилам главы 25 НК РФ, то при УСН нельзя включать в состав ОС и расходов имущество, которое не признается амортизируемым по главе 25 НК РФ. Это, например, земельные участки, объекты, переданные в безвозмездное пользование и некоторое другое имущество.

2. Первоначальная стоимость ОС при УСН

Если ОС приобретаются уже при применении УСН, то их стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01).

Если учетной политикой для целей бухгалтерского учета определен упрощенный порядок учета ОС, то первоначальную стоимость ОС при УСН при приобретении их за плату составят затраты на покупку ОС и его монтаж (для случаев, когда монтаж не входит в цену покупки).  При сооружении ОС — это суммы оплаты по договорам подряда и аналогичным договорам, связанным с сооружением ОС.

Прочие затраты, связанные с приобретением ОС, при упрощенном способе в составе первоначальной стоимости не учитываются.

Во всех других случаях прочие расходы, связанные с приобретением ОС, будут входить в его первоначальную стоимость. Примерами таких расходов могут быть расходы на информационные и консультационные услуги, вознаграждения посредникам в покупке ОС, таможенные пошлины и сборы.

Для ОС, которые были приобретены при применении других систем налогообложения, при переходе на УСН действуют особые правила, установленные статьей 346.25 (пункты 2.1 и 4) НК РФ.

Основные правила приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Прежний режим налогообложения Первоначальной стоимость ОС при УСН
ОСНО Остаточная стоимость по данным налогового учета на дату перехода на УСН
УСН «Доходы» Стоимость не определяется (не учитывается). Исключение — оплата и ввод в эксплуатацию ОС произошли уже при использовании УСН «доходы минус расходы»
ЕСХН Остаточная стоимость на дату перехода на ЕСХН, уменьшенная на расходы по ОС при ЕСХН на дату перехода на УСН
ЕНВД Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату перехода на УСН

Первоначальную стоимость ОС необходимо определять и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, хотя они и имеют право не вести бухгалтерский учет.

3. НДС по основному средству на УСН

Особенностью учета расходов на покупку ОС является то, что НДС по основному средству на УСН, уплаченный при покупке, в таком случае в отдельный расход не выделяется, а учитывается в стоимости ОС.

Это обусловлено тем, что невозмещаемые налоги согласно п. 8 ПБУ 6/01 включаются в первоначальную стоимость ОС. Отдельным расходом НДС в таком случае не признается.

Кроме того, соответствующие положения содержит и НК РФ:

  • главой 21 НК РФ предусмотрено, что неплательщики НДС учитывают предъявленные поставщиками суммы НДС по основным средствам в их стоимости (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ),
  • главой 26.2 НК РФ определено, что при УСН стоимость ОС формируется по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

4. Проводки на УСН по основному средству при покупке

Бухгалтерские проводки на УСН по основному средству при покупке такие же, как и приобретении ОС при любых других системах налогообложения (за исключением учета НДС).

Таблица 2.

№ п/п Счета учета проводки
Дебет Кредит
1 08 (07) 60 Поступление основного средства (сумма оплаты поставщику, включая сумму НДС)
2 07 60 Расходы на монтаж (для ОС, требующих монтажа)
3 08 07 Передача ОС в монтаж (для ОС, требующих монтажа)
4 01 08 Принятие ОС к учету

В дальнейшем (с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию) в бухгалтерском учете по ОС начисляется амортизация. Бухгалтерский учет основных средств напрямую влияет на расчет налога на имущество, о нем вы можете узнать из отдельной статьи.

В налоговом учете на УСН расходы по основным средствам учитываются в особом порядке, определяемом положениями главы 26.2 НК РФ. Об этом — далее.

5. Расходы по основным средствам на УСН

Расходы по основным средствам на УСН признаются при соблюдении следующих условий:

  1. ОС должно быть введено в эксплуатацию,
  2. ОС должно использоваться в предпринимательской деятельности,
  3. покупка ОС должна быть оплачена,
  4. при покупке ОС, подлежащих государственной регистрации, необходимо документально подтвердить факт подачи документов на регистрацию,
  5. расходы на приобретение ОС должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Обратите внимание, оплата основного средства является одним из условия признаний расходов на его приобретение. Поэтому учесть в расходах стоимость ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал организации, не получится.

Источник: https://azbuha.ru/uproshhenka/rasxody-po-osnovnym-sredstvam-na-usn/

Ос на усн доходы минус расходы

Основные средства при усн доходы 2018 год

Учет основных средств на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» имеет свою специфику. В статье расскажем в чем она заключается.

Бухгалтерский учет

Для признания в бухгалтерском учете объекта основным средством, а значит, амортизируемым имуществом, должны выполняться условия, указанные в п. 4 ПБУ 6/01:

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение, пользование или во временное пользование
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев)
  • не предполагается перепродажа данного объекта
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем

Помимо вышеперечисленного стоимость основного средства должна превышать 40 000 руб.

Основное средство с точки зрения НК РФ

В состав основных средств для упрощенной системы налогообложения включается имущество, которое признается амортизируемым согласно главе 25 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые:

  • находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ)
  • используются для извлечения дохода
  • стоимость списывается путем начисления амортизации

Срок полезного использования амортизируемого имущества более 12 месяцев и первоначальная стоимость должна превышать 100 000 руб.

Перечень имущества, которое нельзя амортизировать

Вид имущества

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Основание

Объекты, переведенные на консервацию

Амортизация не начисляется по объектам, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг, для управленческих нужд компании либо при предоставлении объекта компанией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, независимо от срока консервации

Объекты исключаются из состава амортизируемого имущества, если срок консервации превышает 3 месяца

п. 17 ПБУ 6/01

п. 3 ст. 256 НК РФ

Объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, когда основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода

Амортизация начисляется общеустановленном порядке

исключаются из состава амортизируемого имущества

п. 4 ПБУ 6/01

п. 3 ст. 256 НК РФ

Для целей бухгалтерского учета:

объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (объекты природопользования, земельные участки и др.)

Для целей налогового учета:

земля и иные объекты природопользования (вода и др.)

Амортизация не начисляется

Амортизация не начисляется

п. 17 ПБУ 6/01

п. 2 ст. 256 НК РФ

Материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты)

Амортизация не начисляется

Амортизация не начисляется

п. 4 ПБУ 6/01

п. 2 ст. 256 НК РФ

Объекты основных средств некоммерческих организаций

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Для целей бухгалтерского учета:

любые

Для целей налогового учета:

Только имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности

Амортизация не начисляется

Амортизация не начисляется

п. 17 ПБУ 6/01

п. 2 ст. 256 НК РФ

Имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для такой деятельности

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке

Амортизация не начисляется

п. 4 ПБУ 6/01

п. 2 ст. 256 НК РФ

Имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования (кроме имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации)

Объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного ил иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты

Приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства

Приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора

Переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке

Объекты исключается из состава амортизируемого имущества

п. 4 ПБУ 6/01

п. 3 ст. 256 НК РФ

Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, на период нахождения их в Российском международном реестре судов

Имущество, которое получено в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке

Объекты не подлежат амортизации

п. 4 ПБУ 6/01

пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ

пп. 6 и пп. 7 п. 1 ст. 251 НК РФ

Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей

Имущество, приобретенное (созданное) за счет стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенные за счет средств бюджетов всех уровней

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке

Объекты не подлежат амортизации

п. 4 ПБУ 6/01

пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ

пп. 14, и пп. 19, пп. 22 и пп. 23 п. 1 ст. 251 НК РФ

Имущество, приобретенное (созданное) за счет безвозмездно полученного имущества государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности

Имущество, приобретенное (созданное) за счет имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования

Учет основного средства при УСН «доходы минус расходы»

Налогоплательщики на упрощенной системе с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе учитывать в налоговой базе расходы на покупку, сооружение и изготовление основного средства, включая достройку, модернизацию, дооборудование, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Порядок учета основных средств на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» установлен подпунктами 3 и 4 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Порядок учета ОС на УСН «доходы минус расходы»

Вид расходов

Как учитывать в налоговой базе на УСН «доходы минус расходы»

Основание

расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства в период применения УСН

с момента ввода основного средства в эксплуатацию

подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основного средства, произведенные в период применения УСН

с момента ввода основного средства в эксплуатацию

подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств до перехода на упрощенную систему налогообложения

в отношении основных средств со сроком полезного использования до 3-ех лет включительно – в течение первого календарного года применения УСН

*в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями

подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств до перехода на упрощенную систему налогообложения

в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3-ех лет до 15 лет включительно в течение    первого календарного года применения УСН – 50% стоимости, второго календарного года – 30 % стоимости,

третьего календарного года – 20% стоимости

*в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями

подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств до перехода на упрощенную систему налогообложения

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости ОС

*в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды также равными долями

подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

Если право на основное средство подлежит государственной регистрации, то такое основное средство учитывается в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Данное правило не распространяется на ОС, ввод в эксплуатацию которых был осуществлен до 31 января 1998 года.

Как определить первоначальную стоимость ОС на УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов»?

Если УСН применяется с момента регистрации в налоговой инспекции, то стоимостью основного средства является его первоначальная стоимость, установленная согласно законодательству о бухгалтерском учете. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, является сумма фактических расходов на их приобретение, сооружение и изготовление, которые включают в себя:

  • расходы, уплачиваемые продавцу в соответствии с условиями договора
  • расходы на доставку объекта основных средств и доведение его до состояния, пригодного для эксплуатации
  • расходы, уплачиваемые компаниям за осуществление работ по договору строительного подряда и прочим договорам
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой основного средства
  • таможенные пошлины
  • таможенные сборы
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемая в связи с покупкой объекта основных средств
  • вознаграждение посреднической компании, через которую был приобретен объект основных средств
  • иные затраты, связанные с покупкой, сооружением и изготовлением основного средства

Компании, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут устанавливать первоначальную стоимость основных средств:

  • при покупке ОС – исходя из цены продавца и затрат на монтаж (при их наличии и если они не учтены в цене ОС)
  • при изготовлении ОС – исходя из суммы, уплаченной по договору строительного подряда и прочим договорам, заключенных с целью приобретения, сооружения и изготовления основного средства

Если налогоплательщик перешел на УСН с иного режима налогообложения, то стоимость основного средства зависит от того, с какой системы налогообложения был осуществлен переход.

Например, если с общего режима, то стоимость основного средства устанавливается по его остаточной стоимости, то есть с разницы между ценой приобретения основного средства и суммой амортизации, начисленной согласно главе 25 Налогового кодекса РФ.

Пример учета ОС при УСН

С 1 января 2019 года ООО «Звезда» переходит на УСН с объектом доходы минус расходы. Прежде общество находилось на общем режиме и применяло метод начисления. На момент перехода на балансе числится транспортное средство, купленное в кредит. Его первоначальная стоимость равна 849 600 руб. (без НДС).

На 1 января 2019 года за автомобиль заплатили 500 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации составляет 495 600 руб. Определим стоимость объекта, которую можно принять к учету при переходе на УСН.Сначала вычислим остаточную стоимость основного средства на дату перехода на УСН. Это будет 354 000 руб. (849 600 руб.

− 495 600 руб.). Теперь рассчитаем долю остаточной стоимости основного средства в первоначальной стоимости. Она равна 0,42 (354 000 руб. : 849 600 руб.). В соответствии с этой долей и будем распределять сумму оплаты.

Получаем, что к моменту перехода на «упрощенку» оплаченная остаточная стоимость объекта, которую можно принять к учету и записать в разделе II Книги учета доходов и расходов, составит 210 000 руб. (500 000 руб.× 0,42).

В дальнейшем, когда ООО «Звезда» оплатит оставшуюся часть стоимости основного средства, нужно будет сумму оплаты умножить на 0,42. На полученную величину организация сможет сделать запись в разделе II Книги учета и списать ее на расходы при УСН.

Как определить срок полезного использования ОС на УСН «доходы минус расходы»?

Источник: https://www.26-2.ru/art/353279-os-na-usn-dohody-minus-rashody

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.